Минфин разъяснил вопросы по исчислению имущественного налогового вычета физическому лицу работодателем

Минфин России в опубликованном 20 января 2017 года письме  дал разъяснения по вопросам выплат имущественного налогового вычета по НДФЛ физическому лицу работодателем. Разъяснения касаются того случая, когда заявление на налоговый вычет подается в любой другой месяц, кроме первого в году.

По Налоговому Кодексу РФ налогоплательщик имеет право на налоговый вычет по НДФЛ, соответствующий его расходам на приобретение жилья. Известно, что получить налоговый вычет можно двумя способами:

• через налоговую инспекцию (в этом случае налогоплательщику аккордно перечисляется вся сумма вычета за предыдущий год в последующем году за расчетным);
• через налогового агента, т.е. работодателя. В этом случае физическое лицо обращается с письменным заявлением к работодателю, чтобы получить причитающийся ему вычет, и в этом случае получать налоговый вычет можно начать до окончания налогового периода.

К заявлению работодателю прикладывается уведомление, полученное из налоговой инспекции о том, что налогоплательщику предоставляется право получения налогового вычета. Для получения этого уведомления от налоговой необходимо собрать пакет документов, и если все бумаги заполнены корректно, в течение 30 дней налоговая присылает уведомление.

Как осуществляется выплата налогового вычета работодателем

Нередко возникают вопросы по начислению налогового вычета работодателем, если работник обращается за вычетом посреди календарного года.  В письме Минфин разъясняет, что, так как разница между НДФЛ, удержанным ранее в этом году, и суммой НДФЛ, исчисленной в месяце, когда было подано заявление, является излишне перечисленной в бюджет, следует вернуть ее работнику. Способ исчисления данного вида вычета по НДФЛ – это уменьшение соответствующей налоговой базы. Работодатель исчисляет суммы налога нарастающим итогом с начала года по ежемесячным результатам, это относится ко всем доходам физлица за данный период со ставкой налога 13%, при этом учитывается удержанная в прошлые месяцы текущего года сумма налога.

Минфин подчеркивает в письме, что в случае, когда заявление было подано в середине календарного года, следует исчислить налог за весь период с начала календарного года с учетом налогового вычета.

В дальнейшем, начиная с того месяца, когда работник обратился с заявлением о вычете, зарплата ему будет начисляться без удержания налога НДФЛ в 13% до конца года.

Как получить остаток имущественного вычета

Если налоговый имущественный вычет за покупку жилья не был использован за один год, физическое лицо будет продолжает получать зарплату без удержания 13% налога в следующем году. Для этого требуется снова предоставить работодателю письменное заявление о предоставлении вычета в текущем году и уведомление из налоговой. Для получения уведомления из налоговой инспекции необходимо собрать документы, дополнив пакет справкой формы 2-НДФЛ от работодателя с данными за прошлый год.